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貿(mào)易物流企業(yè)

貿(mào)易物流行業(yè)背景

摘要：一帶一路倡議以來(lái)，我國(guó)與沿線國(guó)家的貿(mào)易往來(lái)日益頻繁，沿線國(guó)家之間的交通運(yùn)輸建設(shè)不斷完善，沿線國(guó)家之間的跨境電子商務(wù)愈加活躍，這為物流業(yè)孕育了巨大的業(yè)務(wù)市場(chǎng)。同時(shí)隨著科技的發(fā)展，智能物流技術(shù)有所突破，在提升物流效率的同時(shí)優(yōu)化物流價(jià)值鏈,行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)現(xiàn)有30萬(wàn)多家物流企業(yè)，是目前數(shù)量增長(zhǎng)最快的實(shí)體產(chǎn)業(yè)。這樣的發(fā)展環(huán)境，對(duì)物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，所以它們需要做出更大的努力去提升其自身運(yùn)營(yíng)能力和獲取更多利益，以積蓄力量進(jìn)行內(nèi)外兼攻，使企業(yè)更好地抓住機(jī)遇發(fā)展。

物流業(yè)及其涉稅分析

物流業(yè)是指物品從供應(yīng)地向接受地的實(shí)體流動(dòng)過(guò)程，它是將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實(shí)際需要實(shí)施有機(jī)結(jié)合的活動(dòng)的集合。物流業(yè)的特征如下：
①物流體系一體化：現(xiàn)代物流具有系統(tǒng)綜合和總成本控制的思想，它將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所有供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、運(yùn)輸、庫(kù)存及相關(guān)的信息流動(dòng)等活動(dòng)視為一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)總體，關(guān)心的是整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行效能與費(fèi)用。
②物流技術(shù)專業(yè)化：現(xiàn)代技術(shù)和設(shè)施設(shè)備的應(yīng)用大大提高了物流活動(dòng)的效率，擴(kuò)大了物流活動(dòng)的領(lǐng)域。

物流業(yè)涉及的服務(wù)項(xiàng)目范圍較廣，涉稅種類很多，具體涉稅狀況如下：
①增值稅：運(yùn)輸、裝卸業(yè)務(wù)等按“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目，適用9%稅率。
②城建稅：隨增值稅、消費(fèi)稅等繳納。
③企業(yè)所得稅：經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按25%稅率繳納。
④個(gè)人所得稅：工資、薪金收入按3%~45%代扣代繳。
⑤其他稅種：房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、契稅、土地增值稅等。
我國(guó)物流企業(yè)行業(yè)凈利潤(rùn)低，其中，稅負(fù)便是造成物流企業(yè)成本高耗的動(dòng)因之。例如，公路運(yùn)輸是我國(guó)物流企業(yè)的主要運(yùn)輸方式，在“營(yíng)改增”之后﹐七成以上物流企業(yè)運(yùn)量都出現(xiàn)了稅負(fù)上漲的現(xiàn)象。同時(shí)，物流業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈下游企業(yè)，很難通過(guò)提高服務(wù)價(jià)格彌補(bǔ)較高的稅負(fù)給企業(yè)帶來(lái)的成本壓力。所以，需要在減少稅負(fù)等降低成本措施上尋求出路，通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)降本增效。

物流業(yè)的稅收籌劃

（一）利用稅收優(yōu)惠
很多物流企業(yè)都加大了智慧物流技術(shù)研發(fā)力度，運(yùn)用智能貨架，自動(dòng)化分揀，智能機(jī)器人等高新技術(shù)與傳統(tǒng)物流作業(yè)融合經(jīng)營(yíng)，各企業(yè)物流技術(shù)研發(fā)部門也初具規(guī)模，具有對(duì)外對(duì)內(nèi)服務(wù)的能力，是物流企業(yè)利潤(rùn)高產(chǎn)部分。根據(jù)我國(guó)稅法有規(guī)定，對(duì)于被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，減按15%的稅率征稅收企業(yè)所得稅。
那么，對(duì)于具備條件的物流企業(yè)，可將其物流技術(shù)研發(fā)部門分立出去，注冊(cè)作為獨(dú)立子公司，并申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)。
（二）更新資產(chǎn)
企業(yè)的增值稅可以通過(guò)減少銷項(xiàng)稅額或增加進(jìn)項(xiàng)稅額，來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)交增值稅。作為重資產(chǎn)型產(chǎn)業(yè)，物流企業(yè)通過(guò)購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)增加進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃空間更大。
首先是采購(gòu)方式，這是企業(yè)自身可決定的，物流企業(yè)過(guò)去往往會(huì)選擇集中采購(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu),實(shí)際上，這樣會(huì)導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額過(guò)度集中于上級(jí)機(jī)構(gòu)，下級(jí)機(jī)構(gòu)無(wú)法獲得，所以企業(yè)可以通過(guò)改用分別采購(gòu)方式，均衡增加各分支機(jī)構(gòu)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）適用低稅率
大部分物流企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，適用多檔增值稅稅率，相差較大。不同業(yè)務(wù)實(shí)際上涉及了不種合同內(nèi)容，那么企業(yè)可以通過(guò)適用對(duì)企業(yè)最有利的稅率實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。將不同業(yè)務(wù)分開(kāi)核算不但可以減少企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額，還可以減少企業(yè)與客戶雙方的印花稅金額，可能單筆數(shù)額不夠大，但是擁有稅收籌劃的意識(shí)對(duì)企業(yè)很重要，因?yàn)槠髽I(yè)不止這一筆業(yè)務(wù)，積少成多，若能形成一個(gè)成熟完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是很有利的。
（四）延期納稅獲取貨幣時(shí)間價(jià)值
稅收籌劃包括了絕對(duì)稅收籌劃和相對(duì)稅收籌劃，因此其效益可以通過(guò)實(shí)質(zhì)的稅額減少，或通過(guò)延遲納稅獲得時(shí)間價(jià)值等有利于企業(yè)發(fā)展各方面反映。
物流企業(yè)大部分資產(chǎn)主要包括自有倉(cāng)庫(kù)，自動(dòng)化倉(cāng)庫(kù)管理設(shè)備，各類交通運(yùn)輸工具等大型資產(chǎn)，每年的折舊費(fèi)用都不小，且不同的折舊方法的使用，對(duì)應(yīng)的抵稅效益也是不一樣的。我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于符合條件的資產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)可以進(jìn)行加速折舊。那么物流企業(yè)可以選擇在沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠且企業(yè)利潤(rùn)豐盈期間，縮短資產(chǎn)折舊年限，將較大的折舊費(fèi)用前移，加大這筆費(fèi)用對(duì)企業(yè)所得稅的抵稅效益，獲取延遲納稅現(xiàn)金流出的貨幣時(shí)間價(jià)值。
（五）利用增值稅的起征點(diǎn)
個(gè)人(含個(gè)體工商戶)的收入低于增值稅起征點(diǎn)時(shí)，個(gè)人無(wú)需納稅。小的物流企業(yè)可以通過(guò)分立企業(yè)或者營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的方式，降低每個(gè)經(jīng)濟(jì)體的銷售額，從而獲得免征增值稅的優(yōu)惠。
（六）巧納房產(chǎn)稅
倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)作為物流企業(yè)的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，涉及到增值稅、房產(chǎn)稅。物流企業(yè)的自有倉(cāng)庫(kù)用于倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)時(shí)需要繳納房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%。如果物流企業(yè)將自有倉(cāng)庫(kù)出租，房產(chǎn)稅以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。物流企業(yè)可以根據(jù)房產(chǎn)價(jià)值的不同，對(duì)采取自營(yíng)還是出租取得的利益進(jìn)行測(cè)算，從而選擇對(duì)企業(yè)稅負(fù)最低的方式。一般情況下，房產(chǎn)原值較大時(shí)宜采用出租方式，原值較小時(shí)宜采用自營(yíng)方式。
（七）巧立合同，少交印花稅
雖然印花稅是小稅種且稅率不高，但企業(yè)若是在訂合同時(shí)稍加注意，便可在一定程度上節(jié)約稅負(fù)。
一般籌劃印花稅有兩點(diǎn)：第一，根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)的印花稅稅率為萬(wàn)分之五，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的印花稅適用稅率為千分之一，裝卸費(fèi)不納印花稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免從高適用稅率，所以，在簽訂合同時(shí)要注意將運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的相應(yīng)金額分別記載；第二，按印花稅的相關(guān)規(guī)定，合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，先按5元貼花，結(jié)算時(shí)再以實(shí)際金額計(jì)算補(bǔ)稅。大企業(yè)的物流業(yè)務(wù)常常會(huì)外包給專業(yè)物流公司，如果專業(yè)物流公司在一定時(shí)期內(nèi)提供物流服務(wù)的合同金額不能確定，就可以采取上述辦法來(lái)推遲納稅義務(wù)時(shí)間，從而獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。

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