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軟件行業(yè)企業(yè)

軟件行業(yè)特征

摘要：軟件產(chǎn)業(yè)是典型的知識(shí)經(jīng)濟(jì)，是從事知識(shí)的提煉、總結(jié)、深化和運(yùn)用的高智力型產(chǎn)業(yè)，又是先導(dǎo)型、高效益的綠色產(chǎn)業(yè)。更重要的是，軟件是計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和各個(gè)信息技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域的關(guān)鍵支撐技術(shù)。軟件產(chǎn)業(yè)是一種可以吸收大量人員就業(yè)，并可創(chuàng)造高附加值的產(chǎn)業(yè)。因此，軟件企業(yè)具有明顯的知識(shí)型企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特征、高成長(zhǎng)性和高風(fēng)險(xiǎn)特征。
1、高成長(zhǎng)性
  軟件企業(yè)一般具有高成長(zhǎng)的特性，一般只要能開發(fā)出市場(chǎng)需要的新產(chǎn)品，就能獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益，很多新創(chuàng)公司就是這樣迅速崛起，從小公司發(fā)展成為組織和管理日益完善的大公司。這一特點(diǎn)是生產(chǎn)有形產(chǎn)品的傳統(tǒng)企業(yè)所不具備的。
2、高風(fēng)險(xiǎn)性
  軟件企業(yè)的高投入、高技術(shù)、高成長(zhǎng)及高收益性同時(shí)也造就了它的高風(fēng)險(xiǎn)性。從企業(yè)經(jīng)營的角度，一個(gè)產(chǎn)品開辟出市場(chǎng)，企業(yè)迅速成長(zhǎng)，一旦決策失誤，企業(yè)就會(huì)陷入困境，國內(nèi)統(tǒng)計(jì)，創(chuàng)業(yè)的軟件企業(yè)僅有30%可以存活。另外軟件企業(yè)無形資產(chǎn)比例較高的特點(diǎn)也使得它的價(jià)值更難把握，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營順暢，市場(chǎng)廣闊的時(shí)候，其所擁有的無形資產(chǎn)能夠獲得較高的估價(jià)，一旦經(jīng)營失利，其所擁有的專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的價(jià)值就會(huì)大幅降低，因此軟件企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)較大的特征。
3、運(yùn)營特征
  軟件企業(yè)是以軟件技術(shù)開發(fā)、軟件技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、提供完整的信息化產(chǎn)品為特征的企業(yè)，是從事軟件開發(fā)、技術(shù)合作、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)培訓(xùn)咨詢、技術(shù)服務(wù)，集研究、開發(fā)、測(cè)試、銷售、服務(wù)等多種經(jīng)營活動(dòng)為一體的新型企業(yè)。在生產(chǎn)要素構(gòu)成中，科技投入所占比重大，勞動(dòng)密集度低，產(chǎn)出本身就是高科技成果;軟件企業(yè)運(yùn)營所消耗的能源(電、煤、百油、水、汽等)較少，但資金、技術(shù)投入量相對(duì)較高，因此，運(yùn)營過程存在較大的不穩(wěn)定性。軟件企業(yè)的成本集中在人力資源，人力資源是一切，所以在管理體制上，它和傳統(tǒng)行業(yè)不一樣，以激勵(lì)為主，監(jiān)督為輔，現(xiàn)在軟件公司一般實(shí)行職工持股的方式,讓員工成為公司股東的激勵(lì)模式成為整個(gè)軟件企業(yè)的經(jīng)營管理核心。
4、經(jīng)濟(jì)特征
  軟件研發(fā)成本較高，而隨產(chǎn)出水平變化而變化的可變成本，如原料、勞動(dòng)、燃料等成本是遞減的，固定成本與可變成本之和是遞減的，沒有遞增的過程，因此規(guī)模經(jīng)濟(jì)是無限的。報(bào)酬遞增和自然壟斷特征使行業(yè)利潤(rùn)曲線上仰，傳統(tǒng)行業(yè)的利潤(rùn)曲線開始的水平比較低，盡管它單個(gè)的利率比較高，但由于市場(chǎng)規(guī)模的有限性，隨著行業(yè)大規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)以后，產(chǎn)品成本降低，市場(chǎng)容量擴(kuò)大，整體規(guī)模增加，利潤(rùn)隨之增加，而進(jìn)入成熟期以后，隨著市場(chǎng)進(jìn)入者的增加及替代品的出現(xiàn)，產(chǎn)品利潤(rùn)變薄，整個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)基本上處在一種平緩的降低階段。而軟件不一樣，軟件除了研發(fā)成本以外，幾乎沒有生產(chǎn)成本，因此行業(yè)利潤(rùn)逐步增加。
5、資產(chǎn)價(jià)值特點(diǎn)
  軟件企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)不需要大片的土地和廠房，不需要成套的機(jī)械加工設(shè)備，大部分軟件企業(yè)僅需一些普通的辦公室、電腦和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備就可以開發(fā)出軟件產(chǎn)品，所以企業(yè)廠房、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)，原材料、存貨、半成品，應(yīng)收賬款類流動(dòng)資產(chǎn)等有形資產(chǎn)很少，軟件企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值主要體現(xiàn)在軟件產(chǎn)品、專利技術(shù)、企業(yè)管理、人力資源、企業(yè)服務(wù)、品牌等無形資產(chǎn)中，因此，軟件企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)重要特點(diǎn)是有形資產(chǎn)比重小、無形資產(chǎn)比重大。

軟件行業(yè)稅收籌劃

近年來，國家出臺(tái)了一系列針對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)如何利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合自身的企業(yè)特征及運(yùn)營特點(diǎn)，為企業(yè)量身定制一套最優(yōu)稅收籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是每一家軟件企業(yè)必須要關(guān)注的問題。
1、企業(yè)注冊(cè)地的選擇
以軟件產(chǎn)業(yè)作為投資方向的企業(yè)，應(yīng)盡可能選擇在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的軟件園區(qū)內(nèi)注冊(cè)，因?yàn)楦咝录夹g(shù)開發(fā)區(qū)以及軟件園主要是國家特許優(yōu)惠政策執(zhí)行的投資區(qū)，是以吸引境內(nèi)外資金和技術(shù)為主，是高新企業(yè)相對(duì)聚集的地方。為吸引國內(nèi)外的軟件企業(yè)進(jìn)駐，地方政府會(huì)制定一些特許的扶持政策。
2、適時(shí)提出高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)
軟件企業(yè)大部分是高新技術(shù)企業(yè)，但是從企業(yè)所得稅籌劃的角度看，軟件企業(yè)同時(shí)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，不能達(dá)到進(jìn)一步節(jié)稅的目的。即使在減半期內(nèi)，軟件企業(yè)的所得稅率實(shí)際為25%+2=12.5%，低于高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率。國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》規(guī)定，居民企業(yè)軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能亨受15%稅率的減半征稅。也就是說，不能重疊享受優(yōu)惠政策。
   “兩免三減半”屬于定期優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策到期后怎么辦？企業(yè)的最佳選擇是”兩免三減半”期滿之后，能夠轉(zhuǎn)而享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率。由于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為3年，通過復(fù)審有效期延長(zhǎng)3年，6年后就得重新提出認(rèn)定。因此，過早認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)意義，在企業(yè)享受最后Ⅰ年減半優(yōu)惠時(shí)，提出高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)較為合適，從而順利實(shí)現(xiàn)兩種優(yōu)惠政策的銜接。
3、合理安排獲利年度
  根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅”兩免三減半”的優(yōu)惠政策。合理安排獲利年度也就成了籌劃的核心。需要說明的事，這種調(diào)節(jié)利潤(rùn)安排獲利年度的做法，在一定程度上起到了避稅的效果，但在具體實(shí)際操作時(shí)，必須做到符合財(cái)務(wù)制度和稅法要求，否則，就不是納稅籌劃，而是逃稅。
4、產(chǎn)品的技術(shù)收入比例的籌劃
  許多軟件企業(yè)，從事計(jì)算機(jī)軟硬件產(chǎn)品的銷售，又從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。根據(jù)目前稅法，對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)取得的收入，年凈收入在30萬元以下的，免征企業(yè)所得稅。
  由此可見，對(duì)軟件企業(yè)而言，技術(shù)服務(wù)收入較產(chǎn)品銷售收入的稅收待遇更加優(yōu)惠。在軟件企業(yè)開展多種經(jīng)營的情況下，許多技術(shù)服務(wù)收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收入一起發(fā)生的，它們之間并無嚴(yán)格的界限，如果能夠利用技術(shù)服務(wù)收入與產(chǎn)品銷售收入的稅收差別，適當(dāng)將部分產(chǎn)品銷售收轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)服務(wù)收，就意味著將高稅負(fù)收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈投愗?fù)收入，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加凈收入。

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