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銀行金融機構(gòu)同業(yè)代付應(yīng)如何進行會計處理

發(fā)布日期：2023-10-10 11:42:18 點擊數(shù)：18

答：銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托行(發(fā)起行、開證行)與受托行(代付行)簽訂的代付業(yè)務(wù)協(xié)議條款判斷同業(yè)代付交易的實質(zhì)，按照融資資金的提供方不同以及代付本金和利息的償還責(zé)任不同，分別下列情況進行處理：
　　(一)如果委托行承擔(dān)合同義務(wù)在約定還款日無條件向受托行償還代付本金和利息，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，將相關(guān)交易作為對申請人發(fā)放貸款處理，受托行應(yīng)當(dāng)將相關(guān)交易作為向委托行拆出資金處理。
　　(二)如果申請人承擔(dān)合同義務(wù)向受托行在約定還款日償還代付本金和利息(無論還款是否通過委托行)，委托行僅在申請人到期未能償還代付本金和利息的情況下，才向受托行無條件償還代付本金和利息的，對于相關(guān)交易中的擔(dān)保部分，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》對財務(wù)擔(dān)保合同的規(guī)定處理;對于相關(guān)交易中的代理責(zé)任部分，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》處理。受托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，將相關(guān)交易作為對申請人發(fā)放貸款處理。
　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》和其他相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對同業(yè)代付業(yè)務(wù)涉及的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、貸款承諾、擔(dān)保、代理責(zé)任等相關(guān)信息進行列報。同業(yè)代付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得隨意抵銷。
　　本條解釋既適用于信用證項下的同業(yè)代付業(yè)務(wù)，也適用于保理項下的同業(yè)代付業(yè)務(wù)。

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