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公司股東如何繳納個稅
發(fā)布日期：2023-08-12 16:58:33 點擊數(shù)：33
下面是有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進行詳細(xì)解答，大家有興趣可以看一下。
答：一般來說，公司股東在四種情況下將涉及個人所得稅納稅義務(wù)：一是因擁有企業(yè)股權(quán)而取得的股息、紅利所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”納稅；二是因任職受雇取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”納稅；三是因轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收入，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅；四是因擔(dān)任公司董事、監(jiān)事獲得的董事費、監(jiān)事費，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”納稅，但若該股東又同時任職受雇于該公司，則該筆費用應(yīng)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”納稅。
二、問：“某股份公司由兩位自然人股東出資成立，公司盈利后進一步擴大規(guī)模，對原股東以盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本，這部分股利增資并未體現(xiàn)為個人所得，是否需要繳納個人所得稅？”
答：雖然該類收入未直接體現(xiàn)為現(xiàn)金所得，但從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上可視為利潤分配和增加注冊資本兩筆業(yè)務(wù)的同時發(fā)生，相當(dāng)于投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。又如，股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股的，也屬于股利分配的一種形式。
因此，不管是盈余公積轉(zhuǎn)增股本還是派發(fā)紅股，都應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅。但是，對于股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不作為應(yīng)稅所得繳納個人所得稅。
三、問：“某股東從其投資的企業(yè)借款，約定一年后償還，這種臨時性質(zhì)的借款，是否需要繳納個人所得稅？”
答：個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在期限超過一年既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，則該筆未歸還的借款將被認(rèn)定為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，需按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
四、問：“公司出資購買一處房產(chǎn)，雖然登記至股東個人名下，但一直用于公司經(jīng)營，是否需要繳納個人所得稅？”
答：個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人投資者進行了實物性質(zhì)的利潤分配，若公司類別為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的，則需按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資、合伙企業(yè)外的其他企業(yè)，需按“利息、股息、紅利所得”項目納稅。
一、問：“公司股東取得的哪些收入需要繳納個人所得稅，應(yīng)當(dāng)按照什么所得項目進行納稅？”
答：一般來說，公司股東在四種情況下將涉及個人所得稅納稅義務(wù)：一是因擁有企業(yè)股權(quán)而取得的股息、紅利所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”納稅；二是因任職受雇取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”納稅；三是因轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收入，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅；四是因擔(dān)任公司董事、監(jiān)事獲得的董事費、監(jiān)事費，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”納稅，但若該股東又同時任職受雇于該公司，則該筆費用應(yīng)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”納稅。
二、問：“某股份公司由兩位自然人股東出資成立，公司盈利后進一步擴大規(guī)模，對原股東以盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本，這部分股利增資并未體現(xiàn)為個人所得，是否需要繳納個人所得稅？”
答：雖然該類收入未直接體現(xiàn)為現(xiàn)金所得，但從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上可視為利潤分配和增加注冊資本兩筆業(yè)務(wù)的同時發(fā)生，相當(dāng)于投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。又如，股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股的，也屬于股利分配的一種形式。
因此，不管是盈余公積轉(zhuǎn)增股本還是派發(fā)紅股，都應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅。但是，對于股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不作為應(yīng)稅所得繳納個人所得稅。
三、問：“某股東從其投資的企業(yè)借款，約定一年后償還，這種臨時性質(zhì)的借款，是否需要繳納個人所得稅？”
答：個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在期限超過一年既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，則該筆未歸還的借款將被認(rèn)定為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，需按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
四、問：“公司出資購買一處房產(chǎn)，雖然登記至股東個人名下，但一直用于公司經(jīng)營，是否需要繳納個人所得稅？”
答：個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人投資者進行了實物性質(zhì)的利潤分配，若公司類別為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的，則需按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資、合伙企業(yè)外的其他企業(yè)，需按“利息、股息、紅利所得”項目納稅。
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